מחלות קשות הן אתגר פיזי, נפשי וכלכלי עבור החולים ובני משפחותיהם. למרבה המזל, מדינת ישראל מכירה בקשיים הכרוכים בהתמודדות עם מצבים רפואיים מורכבים ומציעה הקלות משמעותיות בדמות פטור ממס הכנסה. במאמר זה נבחן לעומק את הנושא של מחלות מזכות בפטור ממס הכנסה ואת התהליך לקבלת ההטבה.
אילו מחלות מזכות בפטור ממס הכנסה?
ישנן מספר מחלות המזכות את החולים בהן בפטור ממס הכנסה, בהתאם לקריטריונים שנקבעו על ידי רשות המיסים. בין המחלות הנפוצות ניתן למנות:
- סרטן – חולי סרטן פעיל או מחלימים מסרטן עשויים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה, בהתאם לשלב המחלה ולמשך הזמן שחלף מאז האבחון.
- איידס – נשאי HIV זכאים לפטור ממס הכנסה, ללא קשר לשלב המחלה או לנוכחות תסמינים.
- פרקינסון – חולי פרקינסון עם דרגת נכות גבוהה עשויים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה.
- עיוורון או לקות ראייה חמורה – אנשים עם עיוורון או לקות ראייה משמעותית זכאים לפטור ממס הכנסה.
- טרשת נפוצה – חולי טרשת נפוצה עם דרגת נכות גבוהה עשויים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה.
- מחלות לב – אנשים הסובלים ממחלות לב חמורות, כגון אי ספיקת לב או מחלת לב כלילית, עשויים להיות זכאים לפטור.
- אירוע מוחי – לאחר אירוע מוחי, אנשים עם נכות משמעותית עשויים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה.
- סוכרת – במקרים מסוימים של סוכרת קשה או מסובכת, ייתכן פטור ממס הכנסה.
חשוב לציין כי רשימה זו אינה ממצה וייתכנו מחלות נוספות המזכות בפטור, בהתאם לחומרת המצב הרפואי ולקריטריונים של רשות המיסים.
הליך קבלת הפטור ממס הכנסה
כדי לקבל פטור ממס הכנסה בגין מחלה, יש לעבור תהליך בן מספר שלבים:
- קבלת הכרה בנכות – יש לפנות למוסד לביטוח לאומי ולהגיש תביעה להכרה בנכות. התהליך כולל בדרך כלל מילוי טפסים, איסוף מסמכים רפואיים ולעיתים הופעה בפני ועדה רפואית.
- הגשת בקשה לרשות המיסים – לאחר קבלת ההכרה בנכות מהביטוח הלאומי, יש להגיש בקשה לרשות המיסים לקבלת פטור ממס הכנסה. יש לצרף לבקשה את האישורים הרלוונטיים, כגון אישור על דרגת הנכות ותלושי שכר.
- בחינת הבקשה על ידי רשות המיסים – רשות המיסים תבחן את הבקשה ותחליט האם לאשר את הפטור ממס הכנסה ובאיזה היקף.
- קבלת הפטור – במידה והבקשה אושרה, יתקבל פטור ממס הכנסה בהתאם לקריטריונים שנקבעו. הפטור יכול להינתן באופן מלא או חלקי, בהתאם לגובה ההכנסה ולסוג ההכנסה (הכנסה מיגיעה אישית או הכנסה פסיבית).
ניתן להגיש בקשה לפטור ממס הכנסה גם עד שש שנים רטרואקטיבית מהשנה הנוכחית. כלומר, גם אם המחלה התגלתה לפני מספר שנים וההכנסה חויבה במס, ניתן להגיש בקשה לקבלת החזר מס בגין התקופה הרלוונטית.
מה היקף הפטור ממס הכנסה בגין מחלות מזכות?
הפטור ממס ניתן להכנסות עד לסכומים המקסימליים שהוגדרו בחוק ויפורטו בהמשך. נקבעו תקרות שונות עבור הכנסה הנובעת מעבודה (הכנסה מיגיעה אישית) לעומת הכנסה ממקורות אחרים (הכנסה שאינה מיגיעה אישית). נישומים שהכנסתם אינה עולה על התקרה, יהיו פטורים ממס על מלוא ההכנסה. לעומת זאת, נישומים עם הכנסה מעל התקרה יזכו לפטור חלקי, עד לגובה התקרה בלבד.
תקרת הפטור להכנסה מעבודה (מיגיעה אישית)
עבור מקבלי קצבת נכות על פי חוק הנכים או על פי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, אשר הוכרו כבעלי נכות לפרק זמן של שנה או יותר, תקרת ההכנסה מעבודה הפטורה ממס עומדת על 684,000 ₪ בשנה (לפי נתוני 2024).
במקרים אחרים של הכרה בנכות לתקופה של 365 ימים ומעלה, תקרת ההכנסה מעבודה הפטורה ממס היא 445,200 ₪ לשנה (נכון לשנת 2024).
כאשר נקבעה נכות לתקופה שנעה בין 185 ל-364 ימים, תקרת ההכנסה מעבודה הפטורה ממס הינה 81,960 ₪ (נתון של 2024).
תקרת הפטור להכנסה מעבודה (יגיעה אישית) ומקורות הכנסה אחרים (למעט הכנסה מריבית על פיצויים בגין נזקי גוף)
תקרת ההכנסה הפטורה ממס הכנסה אשר כוללת הכנסה ממקורות שונים – הן מעבודה והן שלא מעבודה (להוציא הכנסה מריבית על כספי פיצויים או ביטוח המתקבלים עקב נזקי גוף), עומדת נכון להיום על סכום של 81,960 ₪ לשנה (על פי נתוני שנת 2024). תקרה זו תקפה לכל התקופות המזכות בפטור (365 ימים ויותר או בין 185 ל-364 ימים).
כאן המקום לציין שהפטור יחול גם על הכנסות שלא מעבודה, אך ורק כאשר ההכנסה מעבודה נמוכה מ-81,960 ₪ או במקרה של העדר הכנסה מעבודה לחלוטין.
לסיכום
פטור ממס הכנסה בגין מחלה הוא אחת ההטבות המשמעותיות ביותר הניתנות לחולים ולמחלימים בישראל. הפטור מאפשר לאנשים במצב בריאותי מורכב לשמור על רמת חיים סבירה, ללא דאגות כלכליות נוספות. לפיכך חשוב להכיר את הזכויות, את המחלות המזכות ואת התהליך לקבלת הפטור. אם אתם או יקיריכם נמצאים במצב רפואי המזכה בפטור ממס הכנסה, אל תהססו לפנות למשרד עו"ד אימבר גולן פרטוש להתייעצות מקצועית, על מנת למצות את מלוא זכויותיכם ולקבל את הליווי והתמיכה לה אתם זקוקים במסע ההתמודדות והריפוי.
המחלות העיקריות המזכות בפטור ממס הכנסה כוללות סרטן פעיל או בהחלמה, נשאות HIV, פרקינסון עם דרגת נכות גבוהה, עיוורון או לקות ראייה משמעותית, טרשת נפוצה עם נכות ניכרת, מחלות לב חמורות כגון אי ספיקת לב או מחלת לב כלילית, מצבים לאחר אירוע מוחי הגורמים לנכות, וסוכרת קשה או מסובכת במקרים מסוימים. עם זאת, ישנן מחלות נוספות שעשויות לזכות בפטור, בהתאם לחומרת המצב ולקריטריונים של רשות המיסים.
התהליך לקבלת פטור ממס הכנסה בשל מחלה כולל מספר שלבים: תחילה יש לפנות לביטוח לאומי ולהגיש תביעה להכרה בנכות, הכוללת איסוף מסמכים רפואיים ולעיתים הופעה בפני ועדה רפואית. לאחר קבלת ההכרה בנכות, יש להגיש בקשה לרשות המיסים בצירוף האישורים הנדרשים. רשות המיסים תבחן את הבקשה ותחליט על אישור הפטור ועל היקפו. במידה והבקשה תאושר, יינתן פטור ממס הכנסה בהתאם לקריטריונים, באופן מלא או חלקי.
כן, ניתן להגיש בקשה לפטור ממס הכנסה גם בדיעבד, עד שש שנים אחורה מהשנה הנוכחית. כלומר, גם אם המחלה התגלתה לפני מספר שנים וההכנסה חויבה במס באותה תקופה, ניתן להגיש בקשה לרשות המיסים ולקבל החזר מס עבור התקופה הרלוונטית. זאת, בכפוף לעמידה בקריטריונים ולהצגת המסמכים הנדרשים.
פטור ממס הכנסה מהווה הקלה משמעותית עבור אנשים המתמודדים עם מחלות קשות. מלבד ההתמודדות הגופנית והנפשית עם המחלה עצמה, לרוב ישנן הוצאות כספיות גבוהות על טיפולים, תרופות וציוד רפואי, וכן אובדן הכנסה עקב ימי מחלה. הפטור ממס מאפשר לשמור על הכנסה גבוהה יותר נטו, ללא תשלום מס, ובכך מסייע במימון ההוצאות הרפואיות ובשמירה על רמת חיים סבירה במהלך תקופה מאתגרת זו. בנוסף, הדבר מהווה הכרה של המדינה בקשיים הנובעים מהמחלה ובצורך לתמוך בחולים.
