פטור ממס הכנסה לנכים הוא הטבת מס משמעותית העשויה לחסוך סכומים גדולים לזכאים לה. עם זאת, מימוש הזכאות מחייב היכרות עם הכללים, הטפסים והוועדות הרלוונטיות. מדריך זה נועד לענות על השאלות והתהיות השכיחות ביותר בנושא הפטור ממס לנכים, ולספק מידע כללי שימושי אודות התהליך שעל המבקשים לעבור בדרך למימוש זכויותיהם.
מי עשוי להיות זכאי לקבלת פטור ממס הכנסה ומה מטרת הפטור?
ישנם מצבים בהם אדם עשוי להיות פטור מלשלם מס הכנסה. לדוגמה, אדם שחלה או נפגע יכול לקבל פטור מלא מתשלום מס זה. כמו כן, בעלי נכויות רפואיות יכולים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה. מטרת הפטורים הללו היא לעודד אנשים עם מגבלות רפואיות להמשיך ולעבוד למרות הקושי.
לפי מה נקבעת הזכאות לקבלת פטור ממס הכנסה?
פטור ממס הכנסה מוענק לנכים על פי סעיף 9 לפקודת מס הכנסה. הזכאות לפטור נקבעת בהתאם לאחוז הנכות הרפואית שנקבע לאדם. לדוגמה, נכה עם נכות של 100% הנובעת מבעיה רפואית אחת יהיה זכאי לפטור. גם נכה עם נכות מצטברת של 90% לפחות ממספר בעיות רפואיות יהיה זכאי, כל עוד לפחות אחת הבעיות גורמת לנכות של 40%. כמו כן, נכי צה"ל או נפגעי פעולות איבה זכאים לפטור אם נכותם המצטברת היא 90% לפחות, ללא צורך בסף מינימלי לנכות מבעיה רפואית כלשהי. הזכאות מחושבת בהתאם לשיטת שקלול או חיבור של אחוזי הנכויות מהבעיות השונות. כיום ניתן לחשב זאת בקלות בעזרת מחשבון פטור ממס הכנסה.
האם פטור ממס הכנסה מגיע רק לאנשים שאינם כשירים לעבוד?
הפטור ממס הכנסה ניתן על בסיס המצב הרפואי של האדם, אך אינו מיועד רק לאנשים שאינם מסוגלים לעבוד כלל. רבים מהזכאים לפטור עובדים במשרה מלאה וממשיכים בשגרת חייהם כרגיל, במקביל לכך שהם נהנים מההטבות על פי החוק. הסיבה לכך היא שנכות רפואית אינה בהכרח משפיעה על התפקוד ומגבילה אותו באופן שמונע עבודה. לכן, אנשים עם נכות רפואית לא בהכרח יוגדרו כ"נכים" מבחינה תפקודית.
פטור ממס הכנסה המיועד לבני/בנות הזוג של נכים קשים
בני/בנות הזוג של נכים קשים עשויים להיות זכאים להטבת מס בדמות נקודת זיכוי אחת בשנה. הטבה זו היא כעין פיצוי עבור בן/בת הזוג, מכיוון שהנכה עצמו אינו יכול לממש את הפטור ממס הכנסה לו הוא זכאי בשל העדר הכנסות. נקודת הזיכוי לבן/בת הזוג משמשת אפוא כתחליף לפטור ממס ההכנסה שהיה מגיע לנכה אילו היו לו הכנסות שבגינן היה זכאי לפטור.
פטור ממס הכנסה המיועד לבעלי מחלות מסוימות
קיימת רשימה של מחלות שעשויות לגרום לנכות ולזכות בפטור ממס הכנסה. דוגמאות למחלות המאפשרות קבלת פטור הן: סוכרת עם סיבוכים, מחלות לב, פרקינסון, פוליו או שיתוק ילדים, מחלות ריאה כרוניות, טרשת נפוצה, גידולים ממאירים נוכחיים או בעבר, מחלות כלייה, דלקות במפרקים, מחלות כבד, בעיות אורתופדיות, עיוורון, חירשות ועוד. כלומר, מגוון רחב של מצבים רפואיים הפוגעים בתפקוד יכולים פוטנציאלית להזכות בפטור ממס הכנסה.
אילו גורמים קובעים את דרגת הנכות שמקנה פטור ממס הכנסה לנכה?
על פי החוק, הגורמים המוסמכים לקבוע את דרגת הנכות המקנה אישור פטור ממס הכנסה הם:
- ועדות מיוחדות של ביטוח לאומי לצורך פטור ממס הכנסה
- ועדות של המוסד לביטוח לאומי הקובעות נכות כללית, נפגעי עבודה, נפגעי פעולות איבה וזכויות מתנדבים
- ועדות משרד הביטחון לפי חוק נכים ושיקום
- ועדות משרד האוצר לפי חוק נכי המלחמה הנאצית או חוק נכי רדיפות נאצים
- ועדות משרד האוצר לפי חוק פיצוי לנפגעי גזזת או פוליו
מה כולל תהליך הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה?
תהליך הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה כולל איסוף והגשה של מספר טפסים ואישורים, ביניהם:
- "בקשה לפטור ממס" (טופס 1516) – טופס ראשוני המוגש למס הכנסה לשם קבלת הפניה לוועדה רפואית.
- "אישור למסירת מידע" (טופס 169 ב') – טופס ויתור על סודיות רפואית מול מס הכנסה וביטוח לאומי.
- "קביעת דרגת נכות לצורכי מס הכנסה" (טופס 169 א') – מפרט את הליקויים הרפואיים שבגינם מתבקשת הנכות.
לאחר קבלת הטפסים הראשוניים, פקיד השומה שולח "טופס הפניה לוועדה רפואית" של המוסד לביטוח לאומי לשם קביעת אחוזי הנכות. על התובע למלא טופס זה ולצרף אליו:
- שובר תשלום אגרה עבור הוועדה הרפואית
- כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים להוכחת הליקויים הגורמים לנכות
- עותקים חוזרים של הטפסים שהוגשו בשלב הראשון
התהליך כרוך בהרבה ניירת ובירוקרטיה מורכבת. עם זאת, ניתן להיעזר בצוות מקצועי הבקיא במערכות אלה, והמסוגל לטפל בהליך באופן יעיל ואפקטיבי.
סיכום
פטור ממס הכנסה עבור נכים הוא הטבת מס משמעותית, העשויה לסייע באופן ניכר מבחינה כלכלית. אולם מימוש הזכאות מחייב היכרות עם התנאים, התהליכים והטפסים הנדרשים מול הרשויות. אנו מקווים כי מדריך זה סיפק לכם מענה מועיל לשאלות הנפוצות בנושא הפטור ממס הכנסה לנכים. בכל מקרה, מומלץ למי שסובל מליקויים רפואיים לבדוק באופן יסודי האם הוא עומד בקריטריונים לקבלת הפטור, ולהיעזר בייעוץ מקצועי על מנת לממש את מלוא זכויותיו.
משרד עו"ד אימבר גולן פרטוש מתמחה בליווי הליך הבקשה לפטור ממס הכנסה לנכים וישמח לסייע גם לכם בכל שאלה ועניין בנושא.
לפרטים נוספים – פנו אלינו כעת באמצעות הטלפון או האתר.
מהם התנאים לקבלת פטור ממס הכנסה על בסיס רפואי?
התנאים העיקריים הם:
- קביעת נכות של 90% לפחות בחישוב משוקלל ומעלה על ידי אחת מוועדות הנכות המוסמכות.
- הנכות צריכה להיות צמיתה או לתקופה של למעלה מ-184 ימים.
- עמידה בדרישות נוספות כמו החזקת תעודת זהות ישראלית והגשת הטפסים הנדרשים.
כיצד מחושבת רמת הנכות לצורך קבלת פטור ממס והאם לכל מחלה יש אחוז נכות קבוע מראש?
הנכות הרפואית מחושבת באופן פרטני עבור כל מקרה לפי הפגיעה בתפקוד שגרמה אותה מחלה או מצב רפואי. אין טבלה קבועה מראש הקובעת אחוז נכות ספציפי לכל מחלה.
האם גם מי שעובד ומרוויח שכר יכול להיות זכאי לפטור ממס הכנסה על רקע רפואי?
כן, הזכאות לפטור ממס הכנסה על בסיס רפואי אינה מותנית בכך שהאדם אינו עובד או משתכר. גם מי שעובד במשרה מלאה ומרוויח שכר רגיל יכול להיות זכאי לפטור, בתנאי שעומד בקריטריונים של נכות והגשת בקשה כנדרש. אם כן, נכים רבים מועסקים ובמקביל נהנים מהפטור.
מה חשיבות הליווי המשפטי למימוש הזכאות לקבלת פטור ממס הכנסה?
לליווי משפטי יש חשיבות רבה בתהליך מימוש הזכאות לפטור ממס הכנסה ממספר סיבות:
ראשית, הליך הבקשה כרוך בבירוקרטיה מורכבת של טפסים, ועדות וגורמים שונים. עורך דין מתמצא בתהליכים אלו ויודע לנווט ביניהם ביעילות. שנית, ייצוג משפטי מקצועי מגדיל את הסיכויים להכרה באחוזי הנכות המרביים המגיעים על פי מצבו הרפואי של המבקש. בנוסף לכך, במקרה של דחיית הבקשה או הכרה באחוז נכות נמוך מהמגיע, עורך הדין יודע כיצד לנסח ולהגיש ערעורים מנומקים היטב. בקצרה, ליווי משפטי לאורך כל הדרך חוסך זמן, מאמץ ותסכול שעלולים להתלוות להתמודדות עצמאית מול הבירוקרטיה.
