בישראל, המדינה מעניקה הטבות מס משמעותיות לאנשים עם מוגבלויות, ובראשן פטור ממס הכנסה לנכה. מטרת ההטבות היא לסייע לאנשים המתמודדים עם מוגבלות להשתלב בשוק העבודה ולפצות אותם, ולו במעט, על ההוצאות הנוספות הכרוכות בהתמודדות עם המוגבלות. במאמר זה נסקור את הזכאות לפטור ממס הכנסה לנכה, אופן מימוש הזכות והיבטים חשובים נוספים שכדאי שתכירו.
מהו פטור ממס הכנסה לנכה ומי זכאי לו?
פטור ממס הכנסה לנכה הינו הטבה משמעותית המאפשרת לאנשים העומדים בקריטריונים מסוימים של נכות להיות פטורים מתשלום מס הכנסה על סכומים מסוימים. הזכאות לפטור ממס הכנסה לנכה מעוגנת בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. על פי הסעיף, אדם עם נכות רפואית בשיעור של 100%, או נכות של 90% שנקבעה על פי חישוב מיוחד של שילוב נכויות, זכאי לפטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית עד לתקרה של 684,000 ש"ח. בנוסף, אדם עם נכות זמנית של 100% לתקופה של 184 ימים לפחות זכאי גם הוא לפטור ממס הכנסה לנכה, אך באופן יחסי לתקופת הנכות.
חשוב לציין כי הזכאות לפטור ממס הכנסה לנכה חלה גם על מי שנקבעה לו נכות של 90% לפחות עקב פגיעה באיברים שונים, והפגיעה באחד האיברים היא בשיעור של 50% לפחות. כמו כן, עיוורים ולוקים בפיגור שכלי זכאים גם הם לפטור ממס הכנסה לנכה.
צפו בעו"ד אימבר גולן פרטוש בראיון: פטור ממס הכנסה בשל בעיות רפואיות
אילו הכנסות כלולות בפטור ממס הכנסה לנכה?
הפטור ממס הכנסה לנכה חל על הכנסות מיגיעה אישית, כלומר, הכנסות הנובעות מעבודה, עסק, משלח יד, קצבה המשולמת עקב פרישה או מוות וקצבת אובדן כושר עבודה. לעומת זאת, הכנסות פסיביות כגון הכנסות מריבית, דיבידנדים או הכנסות משכר דירה אינן נכללות בפטור ממס הכנסה לנכה, אלא אם כן הנכות היא בשיעור של 100% ומתקיימים תנאים נוספים.
כיצד מקבלים אישור על פטור ממס הכנסה לנכה?
על מנת לקבל פטור ממס הכנסה לנכה, עליכם להציג אישור על אחוזי נכות ממוסד רפואי מוסמך. המוסדות המוסמכים לקבוע נכות לצורך פטור ממס הכנסה לנכה הם: המוסד לביטוח לאומי, משרד הביטחון לגבי נכי צה"ל, משרד האוצר לגבי נפגעי פעולות איבה, ועדה רפואית מטעם משרד הבריאות ועוד.
לאחר קבלת אישור על אחוזי הנכות, עליכם לפנות לפקיד השומה באזור מגוריכם ולהגיש בקשה לפטור ממס הכנסה לנכה. לבקשה יש לצרף את האישור על אחוזי הנכות ומסמכים רפואיים רלוונטיים. פקיד השומה יבחן את הבקשה ויחליט האם אתם זכאים לפטור ממס הכנסה לנכה.
במידה ואושר לכם פטור ממס הכנסה לנכה, תוכלו להעביר אישור זה למעסיק שלכם או לגורם המשלם לכם קצבה, והם יפסיקו לנכות מס הכנסה מהתשלומים המגיעים לכם, עד לתקרת הפטור.
האם פטור ממס הכנסה לנכה חל רטרואקטיבית?
אחת השאלות החשובות בנוגע לפטור ממס הכנסה לנכה היא האם ניתן לקבל את הפטור רטרואקטיבית. התשובה היא חיובית – ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיביים לתקופה של עד 6 שנים אחורה, בכפוף לתקופת הנכות שנקבעה לכם.
לדוגמה, אם נקבעה לכם נכות בשיעור של 100% בשנת 2023, אך הנכות חלה למעשה משנת 2020, תוכלו לקבל החזר מס עבור השנים 2020-2023, בכפוף לכך שאכן שילמתם מס הכנסה בשנים אלו. לשם כך, עליכם להגיש דוחות שנתיים למס הכנסה עבור השנים הרלוונטיות ולצרף את האישור על הנכות.
פטור ממס הכנסה לנכה והשפעתו על זכויות סוציאליות
חשוב לדעת כי פטור ממס הכנסה לנכה אינו פוגע בזכויות הסוציאליות שלכם, כגון קצבת נכות מהמוסד לביטוח לאומי. יחד עם זאת, הכנסות גבוהות עלולות להשפיע על זכאותכם לקצבאות מסוימות, ללא קשר לפטור ממס הכנסה לנכה.
בנוסף, פטור ממס הכנסה לנכה אינו פוטר אתכם מחובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה, אם אתם נדרשים לכך מסיבות אחרות (למשל, אם יש לכם הכנסות ממספר מקורות או אם אתם בעלי שליטה בחברה).
פטור ממס הכנסה לנכה למקבלי קצבאות
אם אתם מקבלים קצבת נכות מהמוסד לביטוח לאומי ויש לכם הכנסות נוספות מעבודה, עליכם לדעת כי פטור ממס הכנסה לנכה עשוי לחול גם על הכנסות אלו, בהתאם לאחוזי הנכות שנקבעו לכם. כלומר, ייתכן מצב בו תקבלו קצבת נכות וגם תהיו פטורים ממס הכנסה על הכנסותיכם מעבודה.
חשוב לציין כי הקצבאות עצמן פטורות ממס הכנסה בדרך כלל, ללא קשר לפטור ממס הכנסה לנכה. לדוגמה, קצבת נכות כללית, קצבת נכות מעבודה, קצבת ניידות וקצבאות נכי צה"ל פטורות ממס הכנסה באופן מלא.
פטור ממס הכנסה לנכה לעצמאים ובעלי עסקים
אם אתם עצמאים או בעלי עסק, פטור ממס הכנסה לנכה עשוי להיות משמעותי במיוחד עבורכם. הפטור חל על הכנסתכם מהעסק, שהיא הכנסה מיגיעה אישית, עד לתקרה המוגדרת בחוק.
יחד עם זאת, עליכם לשים לב כי פטור ממס הכנסה לנכה אינו פוטר אתכם מתשלום מס ערך מוסף (מע"מ) על עסקאותיכם, וכן אינו פוטר אתכם מתשלום דמי ביטוח לאומי ומס בריאות, אלא אם כן אתם זכאים לפטור או הנחה בתשלומים אלו בשל נכותכם.
לסיכום
פטור ממס הכנסה לנכה הוא זכות חשובה המוענקת לאנשים עם מוגבלויות, במטרה לסייע להם להשתלב בשוק העבודה ולהקל עליהם בהתמודדות עם אתגרי היומיום. על מנת לממש את הזכות לפטור ממס הכנסה לנכה, חשוב להכיר את התנאים לזכאות, את אופן הגשת הבקשה ואת ההשלכות של הפטור על זכויות אחרות.
אם אתם מתמודדים עם מוגבלות ואינכם בטוחים לגבי זכאותכם לפטור ממס הכנסה לנכה, אנו ממליצים לכם לפנות להתייעצות עמנו במשרד עו"ד אימבר גולן פרטוש, המתמחה בסיוע משפטי בתחום הנזיקין, תאונות עבודה ומימוש זכויות לבעלי מוגבלויות בישראל. צוות המשרד בעל ניסיון רב בטיפול בתביעות נגד המוסד לביטוח לאומי, רשויות המס ועוד, ויסייע לכם לממש את מלוא זכויותיכם.
כן, אם נקבעה לכם נכות בשיעור של 90% לפחות, או אם נקבעה לכם נכות בשיעור של 90% עקב פגיעה באיברים שונים והפגיעה באחד האיברים היא בשיעור של 50% לפחות, אתם עשויים להיות זכאים לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית.
ההחלטה תלויה במספר גורמים, ביניהם גובה הקצבה, פוטנציאל ההשתכרות שלכם ואחוזי הנכות. מומלץ להתייעץ עם אנשי מקצוע לפני קבלת החלטה.
אם שיעור הנכות משתנה במהלך שנת המס, הפטור ממס יינתן באופן יחסי לתקופה בה התקיימו התנאים לפטור. לדוגמה, אם נקבעה לכם נכות של 100% רק בחצי השנייה של שנת המס, תהיו זכאים לפטור על מחצית מהכנסתכם באותה שנה.
כן, פטור ממס הכנסה לנכה חל גם על הפקדות מעסיק לקרן פנסיה או לקופת גמל, עד לתקרת הפטור. כמו כן, בעת משיכת הכספים בגיל פרישה, תוכלו ליהנות מפטור ממס על הקצבה, בכפוף לתקרת הפטור הקבועה בחוק.
