האם אתם סובלים ממגבלה רפואית משמעותית הפוגעת ביכולתכם להתפרנס? האם אתם מתקשים לעמוד בנטל תשלום מס הכנסה במקביל להוצאות הרפואיות והטיפולים? במאמר זה נסקור את האפשרות לקבלת פטור מתשלום מס הכנסה עבור אנשים עם מוגבלות – ונפרט מול אילו גורמים יש להתנהל לקבלת פטור ממס הכנסה בפועל.
מול אילו גורמים יש להתנהל לקבלת פטור ממס הכנסה לנכים ובעלי מוגבלויות?
מוסדות שונים אחראים על מתן פטור ממס הכנסה לאנשים עם מוגבלות, בהתאם לחוקים והנחיות בישראל.
ועדות מיוחדות במוסד לביטוח לאומי מאשרות זכאות לפטור ממס הכנסה עבור אנשים עם אחוזי נכות מסוימים. ועדות אחרות בביטוח הלאומי, משרד הביטחון, ומשרד האוצר אחראיות על קביעת אחוזי הנכות במקרים של פציעות עבודה, פעולות איבה, נכי מלחמה ועוד.
התהליך להגשת בקשה לפטור כולל מספר שלבים, הגשת טפסים ואישורים רפואיים לגופים הרלוונטיים. בהמשך נפרט על התהליך והמסמכים הנדרשים.
מה הקריטריונים לזכאות לפטור ממס הכנסה עבור אנשים עם מוגבלות?
על פי סעיף 9 לפקודת מס הכנסה, אנשים עם מוגבלות זכאים לפטור ממס הכנסה במקרים הבאים:
- נקבעה נכות של 100% כתוצאה מליקוי בריאותי אחד.
- נקבעה נכות מצטברת של לפחות 90% כתוצאה ממספר ליקויים, כאשר לפחות אחד מהם מדורג בנכות של 40% לפחות.
- עבור נכים הזכאים לפיצוי חודשי על פי חוק הנכים או נפגעי פעולות איבה – נדרשת נכות מצטברת של 90% ללא דרישה לנכות מינימלית של אף אחד מהליקויים.
מהם המסמכים שיש להגיש לגורמים האחראיים לאישור בקשות למתן פטור ממס הכנסה?
על מנת להגיש בקשה לקבלת פטור ממס הכנסה, יש להכין ולצרף את המסמכים הבאים:
- טופס בקשה ראשוני (טופס 1516) – טופס זה מוגש למס הכנסה ומאפשר את הפנייה לוועדה הרפואית.
- טופס ויתור סודיות רפואית (טופס 169-ב') – משמש כאישור למסירת מידע רפואי מהמוסד לביטוח לאומי למס הכנסה.
- טופס פירוט ליקויים רפואיים (טופס 169-א') – מפרט את הליקויים הרפואיים שבעטיים מתבקש הפטור ממס הכנסה.
יש למלא את הטפסים באופן מדויק ולצרף מסמכים רפואיים תומכים על פי הנדרש.
מה קורה אחרי שמגישים את הטפסים לגורמים האחראיים לאישור הפטור ממס?
לאחר הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה, המבקש מקבל מפקיד השומה טופס הפניה לוועדה רפואית. על המבקש למלא טופס זה ולצרף אליו את המסמכים הבאים:
- אישור תשלום אגרה עבור הטיפול בוועדה הרפואית.
- מסמכים רפואיים רלוונטיים התומכים בקיום הליקויים הרפואיים שבגינם מתבקש הפטור ממס.
- העתקים של טפסי הבקשה שכבר הוגשו בשלב הראשון.
על אף שהתהליך כרוך בניירת רבה, ניתן לקבל ליווי משפטי מקצועי שיסייע בהתמודדות עם הבירוקרטיה באופן יעיל.
כיצד מחליטות הוועדות הרפואיות אם לאשר את מתן הפטור ממס הכנסה למבקש?
הוועדות הרפואיות בוחנות את החומר הרפואי שהוגש, ומחליטות האם לזמן את המבקש לבדיקה נוספת. לאחר מכן הן מקבלות החלטה לגבי הזכאות לפטור ממס, תוך מספר חודשים, ומודיעות על כך למבקש.
אם נקבע כי אחוז הנכות הרפואית עומד על 90% לפחות, המבקש מקבל אישור רשמי על פטור מתשלום מס הכנסה. אישור זה מכונה "קביעת דרגת נכות לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה".
באילו אופנים החלטות הוועדה משפיעות על זכאותו של המבקש לפטור ממס הכנסה?
כאשר הוועדה הרפואית מקבלת החלטה בנוגע לבקשה לפטור ממס הכנסה, החלטה זו יכולה להשפיע על זכאות המבקש במספר אופנים:
- ההחלטה יכולה להיות לתת פטור קבוע או זמני ממס הכנסה.
- ניתן לאשר את הפטור באופן רטרואקטיבי, כלומר ממועד מוקדם יותר ממועד הגשת הבקשה.
- ההחלטה יכולה לחול גם לגבי ההכנסות בעתיד.
- אם ניתן אישור רטרואקטיבי, המבקש עשוי להיות זכאי להחזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה ממועד הגשת הבקשה.
מתי ניתן להגיש ערעור על החלטת הוועדה בנוגע לפטור ממס לנכה וכיצד?
כאשר הוועדה הרפואית קובעת אחוז נכות הנמוך מ-90%, המבקש רשאי להגיש ערעור על ההחלטה. הערעור מוגש באמצעות מכתב מטעם המבקש אל הוועדה.
יש לציין כי גם פקיד השומה מוסמך להגיש ערעור על החלטת הוועדה, אם כי זה נפוץ יותר כאשר אחוז הנכות שנקבע גבוה מ-90%. לעיתים נדירות, פקיד השומה עשוי לערער לטובת מבקש שקבעו לו פחות מ-90% נכות.
לכן, למבקש ולפקיד השומה יש אפשרות לערער על החלטות הוועדה הרפואית בנוגע לאחוזי הנכות שנקבעו.
איך משתמשים באישור הפטור ממס הכנסה?
לאחר קבלת האישור הרשמי לפטור ממס הכנסה, השלב הבא הוא מימוש בפועל של הזכאות על ידי הגשת דוח/ות שנתי/ים לרשויות המס בגין השנים אליהן מתייחס הפטור. יש לצרף לדוח/ות אסמכתאות ואישורים מקוריים עבור כל ההכנסות, וכן לפרט במלואן את כל ההוצאות המותרות בניכוי והזיכויים בגינן הנישום זכאי – הדבר יוביל להקטנה ניכרת של חבות המס באותן שנים ולקבלת החזר כספי בהתאם לפטור שאושר. יש להקפיד על דיוק ושלמות בהגשת הדיווחים על מנת להבטיח מימוש יעיל של הפטור ממס שהתקבל.
לסיכום
כפי שתואר לאורך המאמר, ישנם מגוון גורמים המטפלים בבקשות לקבלת פטור ממס הכנסה, וחשוב לדעת כיצד להתנהל מול כל אחד מהם בצורה נכונה על מנת להבטיח את הסיכויים לאישור הבקשה.
לכן בתהליך זה, כדאי להיעזר בליווי משפטי מקצועי מצד משרד עורכי דין המתמחה בתחום זה, כמו משרד עו"ד אימבר גולן פרטוש, על מנת למקסם את הסיכויים להצלחה.
לפרטים נוספים על קבלת פטור ממס הכנסה והגורמים מולם יש להתנהל במסגרת התהליך – פנו למשרדנו כעת ונסייע לכם בכל מה שיידרש.
