פטור ממס הכנסה עשוי להינתן לנישומים חולים או פצועים, ולשחרר אותם מהחובה לשלם מיסים על הכנסותיהם. כמו כן, אנשים עם מוגבלות רפואית, עשויים גם הם להיות זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה, כאמצעי להניע אותם להמשיך לעבוד למחייתם למרות מצבם הבריאותי וההגבלות הנלוות אליו. במדריך שלפניכם, נסביר מול אילו גורמים יש להתנהל לקבלת פטור מתשלום מס הכנסה וכיצד התהליך למימוש הזכות נראה.
מול אילו גורמים יש להתנהל לקבלת הפטור ממס הכנסה לפי החוק בישראל?
קביעת אחוזי נכות המזכים נישומים באישור רשמי של פטור ממס ההכנסה, מתבצעת על ידי גורמים שונים לפי החוק בישראל:
- ועדות שהוקמו על ידי הביטוח הלאומי לטובת אישור פטור ממס.
- ועדות מטעם הביטוח הלאומי האחראיות על הערכת נכות כללית, נכות מעבודה, נכות מפעולות איבה או זכויות מתנדבים.
- ועדות במשרד הביטחון הפועלות לפי חוק הנכים.
- ועדות במשרד האוצר הפועלות בהתאם לחוק נכי המלחמה בנאצים / חוק נכי רדיפת הנאצים.
- ועדות במשרד האוצר המפקחות על הזכאות לפיצויים לנפגעי מחלת הגזזת או הפוליו.
ההליך להגשת הבקשה למתן פטור מחיוב במס הכנסה מול הגורמים הללו, כולל מספר שלבים וכרוך בהגשת טפסים ואישורים שונים, כפי שנפרט להלן.
אילו מסמכים יש להגיש לגורמים האמונים על אישור בקשות לפטור ממס הכנסה?
בהגשת בקשה לקבלת פטור ממס הכנסה, נדרשים המסמכים הבאים:
- טופס 1516 ( "בקשה לפטור ממס") – זהו הטופס הראשוני שנשלח למס הכנסה לטובת קבלת ההפניה לוועדה הרפואית.
- טופס 169-ב' ( "אישור למסירת מידע"): טופס זה משמש בתור כתב ויתור על סודיות רפואית מול המוסד לביטוח לאומי ומס הכנסה.
- טופס 169-א' ( "קביעת אחוז נכות לצורכי מס הכנסה") – טופס זה מספק מידע מפורט לגבי הליקויים הרפואיים שבגינם הנכות נתבעה.
לאחר הגשת הטפסים הדרושים, התובע מקבל מפקיד השומה טופס הקרוי "טופס הפניה אל ועדה רפואית", שעליו למלא אותו ולצרף אליו את המסמכים הבאים:
- שובר תשלום אגרה בסך 679 ₪ (נכון לשנת 2023) לוועדה הרפואית.
- מסמכים רפואיים רלוונטיים התומכים בקיומם של הליקויים הרפואיים שהתובע מבקש הקלות במס הכנסה בגינם.
- עותקים של הטפסים שהוזכרו לעיל.
למרות שהתהליך עשוי לכלול כמות ניכרת של ניירת ואישורים, הצוות המקצועי במשרד עו"ד אימבר גולן פרטוש יכול לסייע לכם להתמודד כראוי עם הבירוקרטיה בצורה יעילה ואפקטיבית.
מה קורה במסגרת הוועדות הרפואיות האחראיות על הכרעה בנוגע לזכאות לפטור ממס?
על סמך החומר הרפואי שהוגש בידי התובע, יוחלט אם לזמן אותו לוועדות רפואיות. החלטת הוועדה ניתנת לרוב כעבור מספר חודשים ומועברת לתובע. אם נקבעה נכות רפואית של 90% ומעלה, ניתן אישור פטור רשמי ממס הכנסה, המכונה "קביעת דרגת נכות בהתאם לסעיף 9(5) בפקודת מס הכנסה".
כיצד החלטות הוועדה משפיעות על זכאותו של המבקש?
החלטת הוועדה עשויה להיות קבועה או זמנית, להינתן באופן רטרואקטיבי ו/או להיות רלוונטית לעתיד. במקרים של החלטות רטרואקטיביות, התובע עשוי להיות זכאי להחזרי מס עד שש שנים ממועד התשלום של השובר והגשת בקשת הפטור.
במידה והוועדה הרפואית קבעה אחוזי נכות הנמוכים מ-90%, אפשרי לערער על ההחלטה באמצעות הגשת מכתב ערעור מהתובע. חשוב לציין שגם לפקיד שומה ישנה הסמכות להגיש ערעור לגבי החלטתה של הוועדה הרפואית. אמנם הדבר נפוץ יותר כאשר אחוזי הנכות גבוהים מ-90%, אך קיימים מקרים חריגים שבהם פקיד שומה עשוי לערער לטובת תובע שקבעו לו אחוזי נכות נמוכים מ-90%.
הקריטריונים לזכאות לפטור במס הכנסה
הקריטריונים לזכאות לזיכוי במס הכנסה לאנשים נכים, מפורטים בסעיף 9 לפקודת מס הכנסה. המקרים הבאים עשויים לזכות נישומים בפטור:
- כאשר נקבעו לאדם 100% נכות כתוצאה מבעיה רפואית אחת.
- כאשר נקבעת נכות מצטברת של לפחות 90% כתוצאה מבעיות רפואיות מרובות, כאשר לפחות בעיה אחת מדורגת ב-40% נכות.
- נכים הזכאים לפיצוי חודשי לפי חוק הנכים או כנפגעי פעולות איבה, זכאים לפטור כאשר נקבעת עבורם נכות מצטברת של 90% לפחות, ללא דרישת נכות מינימלית של 40%.
במקרים בהם מדובר במספר בעיות רפואיות, חישוב אחוזי הנכות מתבצע על ידי מתן משקל לכל בעיה. במקרים בהם הבעיות משפיעות על איברים זוגיים (כגון שתי הידיים או שתי הרגליים), שיטת החישוב מבוססת על תוספת ולא על שקלול.
למה קריטי לשים לב במסגרת ההתנהלות מול הגורמים המטפלים בבקשות לקבלת פטור ממס?
לאחר קבלת אישור לפטור ממס, התובע יידרש להגיש דוח שנתי לשנים הרלוונטיות. דוח זה צריך לכלול אישורים מקוריים עבור כל הכנסה ופירוט של הוצאות או זיכויים שיכולים להוביל להפחתת מס. לדיוק יש חשיבות מכרעת בעת הגשת הדוחות השנתיים, שכן אי דיוקים או דיווח חלקי עלולים לגרום לעיכובים או אפילו לגרום לנישום להיות חייב במס הכנסה ביתר.
לכן בהגשת הדוח השנתי יש לצרף את המסמכים והאישורים הבאים:
- טפסי 106 מכל המעסיקים שאצלם עבד הנישום בשנת המס המדווחת.
- טופס 161 מהמעסיק אם העובד פרש מעבודתו אצלו באותה שנת המס.
- אישורים על הכנסות נוספות או הוצאות מוכרות שהיו לעובד באותה שנת המס.
- צילום של שיק מבוטל של הנישום.
מול אילו גורמים יש להתנהל לקבלת פטור במס הכנסה – סיכום
אנו מבינים שלא כולם מודעים לאפשרות של קבלת פטור במס הכנסה בגין נכויות או ליקויים רפואיים, וכי התהליך הבירוקרטי הכרוך בהשגתו עלול להיות מתיש, במיוחד עבור אנשים עם מחלות ומוגבלויות קשות, שעלולים להתמודד עם אתגרים פיזיים ונפשיים במקביל. לכן אנו כאן כדי לסייע לכם בבקשתכם לקבל את הזכויות הרפואיות שאתם עשויים להיות זכאים להן עקב מצבכם הרפואי. כל שעליכם לעשות הוא לקבוע איתנו פגישה ראשונית ללא התחייבות, שבה נסביר כיצד נוכל לעזור לכם בתהליך. לפרטים נוספים פנו למשרד עו"ד אימבר גולן פרטוש כבר כעת.
מהן המחלות המזכות נישומים בפטור ממס?
עם הדוגמאות למחלות המזכות בפטור ממס הכנסה, נמנות מחלות לב, סכרת עם סיבוכים, מחלת פרקינסון, פוליו, מחלת ריאות, גידולים ממאירים, טרשת נפוצה, מחלת כליות, דלקות פרקים, מחלות כבד, בעיות אורתופדיות, חירשות, עיוורון ועוד.
כיצד נקבעים אחוזי נכות לצורך קבלת פטור מרשות המסים?
קביעת אחוזי הנכות לצורך הערכת הזכאות לפטור ממס, מתבצעת על ידי גורמים שונים, לרבות ועדות המוסד לביטוח לאומי, ועדות משרד הביטחון וועדות משרד האוצר. ועדות אלו מעריכות את הליקויים הרפואיים והנכויות של אנשים על סמך תיעוד שהנישום מספק והערכות רפואיות המתבצעות בידי חברי הוועדה.
מהו התהליך להגשת בקשה לפטור במס הכנסה?
תהליך הגשת הבקשה לפטור ממס כולל איסוף, הכנה והגשה של הטפסים והאישורים הדרושים, לרבות טופס "בקשה לפטור ממס", טופס "אישור מסירת מידע" וטופס "קביעת דרגת נכות לצורכי מס הכנסה". לאחר מילוי טפסים אלו, מופנה התובע לוועדה רפואית בה נקבעים אחוזי נכותו. אם אושרה הנכות בשיעור של 90% ומעלה, ניתן אישור רשמי על הפטור ממס.
כיצד מממשים את האישור לפטור ממס?
לאחר קבלת אישור לפטור ממס הכנסה, על התובע להגיש דוח שנתי לשנים הרלוונטיות. דוח זה צריך לכלול אישורים מקוריים עבור כל הכנסותיו והוצאותיו של הנישום בציון הזיכויים שיכולים להם הוא זכאי שיכולים להוביל להפחתת חבותו במס.
