פטור ממס הכנסה מהווה הקלה משמעותית עבור אנשים עם מוגבלויות, אך הליך הגשת הבקשה לפטור רטרואקטיבי הוא מאתגר ומצריך מומחיות וניסיון. במאמר זה נסקור מי הם האנשים הזכאים לקבלת פטור רטרואקטיבי ממס הכנסה, אילו מסמכים נדרשים לקבלתו, כיצד מתבצעת בדיקת הבקשה בוועדות הרפואיות וכן כיצד לממש את הפטור המאושר בפועל.
מי זכאי לקבלת פטור ממס הכנסה?
מס ההכנסה הוא מרכיב חשוב בתקציב המדינה וביכולתה לספק שירותים לתושבים. עם זאת, לא כל האזרחים מסוגלים למלא את חובת המס בשל אבטלה או קשיים כלכליים אחרים. כדי לסייע לאוכלוסיות אלה, המחוקק הכניס את סעיף 9(5) המאפשר מתן פטור ממס למי שעומד בקריטריונים מסוימים. אפילו מי שגילה בדיעבד שהיה זכאי לפטור, עדיין יכול ליהנות מפטור רטרואקטיבי, בכפוף לתנאים המפורטים בחוק.
הקריטריונים לקבלת פטור רטרואקטיבי ממס הכנסה
החל מ-1 ביולי 2003, סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מפרט מי זכאי לפטור ממס בשל מצב בריאותי. הזכאים יכולים ליהנות מפטור למשך 7 שנים, כאשר ניתן לתבוע החזר מס רטרואקטיבית עבור 6 השנים שקדמו להגשת הדוח השנתי לרשות המסים.
הקבוצות הזכאיות הן:
- עיוורים, ללא קשר לדרגת הנכות
- בעלי נכות בשיעור 100%
- בעלי נכות משוקללת בשיעור 90% ומעלה (השפעה מצטברת של ליקויים שונים)
יש לציין כי בחישוב שיעור הנכות המשוקלל, אם התוצאה היא במעט מעל 89% (לדוגמה 89.1%), היא תעוגל כלפי מעלה ל-90%.
בנוסף, חשוב להדגיש שהפטור חל רק על אנשים עם מוגבלות רפואית מוכחת, ואינו כולל אנשים עם נכות תפקודית בלבד שאינה נובעת ממצב רפואי.
מהן סוגי ההכנסות המאפשרות בקשת פטור רטרואקטיבי ממס הכנסה?
קיימים שלושה סוגי הכנסות עיקריים אשר מזכים בפטור ממס הכנסה בהתאם לתנאים המפורטים בחוק:
- הכנסות מעבודה – הכנסות שהתקבלו מיגיעה אישית של בעל הנכות, למשל שכר עבודה כשכיר או רווחים כעצמאי.
- הכנסות שלא מעבודה – הכנסות הוניות כגון דמי שכירות או רווחי השקעות.
- ריבית שהתקבלה מפיצויים על נזקי גוף.
חשוב לדעת שהפטור ממס מוגבל לסכום הכנסה מקסימלי הקבוע בפקודת מס הכנסה, ומתעדכן מעת לעת.
לכל קטגוריית הכנסה שצוינה קודם לכן יש רף פטור שונה – כאשר רף הפטור הגבוה ביותר חל על הכנסות מעבודה שמקורן ביגיעה אישית.
חשוב לציין שגם אם אדם נכה לא הגיע להכנסה שנתית מינימלית הקבועה בחוק, הוא עדיין יקבל פטור ממס עד לתקרה שנקבעה, גם על הכנסות שאינן מעבודה.
מאידך, כדי לזכות בפטור מלא ממס על הכנסות מעבודה, יש צורך בדרגת נכות למשך 365 ימים באותה שנת מס. אם תקופת הנכות היא בין 185 ל-365 ימים, גובה הפטור יהיה זהה לזה שחל על הכנסות הוניות.
יש להדגיש שנישומים שתקופת הנכות הכוללת שלהם נעה בין יום אחד ל-184 ימים בלבד, לא יהיו זכאים לפטור ממס הכנסה.
איך ניגשים אל התהליך של קבלת הפטור הרטרואקטיבי ממס הכנסה?
על מנת להתחיל בתהליך קבלת הפטור הרטרואקטיבי ממס הכנסה, יש לבצע את השלבים הבאים ולהגיש את המסמכים הנדרשים:
מילוי והגשת טופס 1516
בקשה לפטור ממס, אשר מאפשר קבלת הפניה לוועדה רפואית.
מילוי והגשת טופס 169א
קביעת אחוזי נכות לצורך מס הכנסה. יש לפרט מחלות ומצבים רפואיים רלוונטיים.
מילוי והגשת טופס 169ב
ויתור סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ורשויות המס.
בנוסף לטפסים שצוינו, יש לצרף שובר תשלום עבור אגרת הביטוח הלאומי עם אישור הבנק שבו בוצע התשלום. ניתן לקבל את שובר האגרה בלשכות מס הכנסה או המוסד לביטוח לאומי.
חשוב ביותר לצרף את כל המסמכים וחוות הדעת הרפואיות הרלוונטיים הנוגעים למחלות, פציעות או מצבים רפואיים שבגינם מתבקש הפטור. לאחר איסוף המסמכים, יש לשלוח אותם בדואר רשום לפקיד השומה באזור המגורים, או למסור אותם באופן אישי בשעות הקבלה במשרדי מס הכנסה.
מה קורה לאחר הגשת כל המסמכים הנדרשים?
לאחר הגשת כל המסמכים הנדרשים, המוסד לביטוח לאומי מזמן את מבקשי הפטור לוועדה רפואית. חשוב לציין שהביטוח הלאומי לא יקבע בדיקת ועדה רפואית ללא קבלת טפסי הפניה מרשות המסים, שניתנים לאחר הגשת כל המסמכים כנדרש.
במהלך הוועדה הרפואית, הנישום המבקש את הפטור נבדק על ידי מומחים רפואיים בתחומים הרלוונטיים למצבו. הרופאים רושמים את תלונותיו ועורכים בדיקה יסודית של מצבו הרפואי. לאחר השלמת כל הבדיקות, המוסד לביטוח לאומי מודיע למבקש על ההחלטה בנוגע לפטור ממס הכנסה.
אם נקבעו למבקש אחוזי נכות רפואית משוקללים של 90% ומעלה המזכים בפטור מס, פקיד השומה ייתן לו אישור רשמי בנושא "קביעת דרגת נכות בהתאם לסעיף 9(5) בפקודת מס הכנסה". אישור זה מהווה הוכחה לזכאות לפטור ממס, וניתן להשתמש בו לצורך הגשת בקשה להחזר מס על בסיס הפטור הרטרואקטיבי ממס הכנסה.
כיצד ניתן לממש את הפטור הרטרואקטיבי ממס הכנסה לאחר אישור הבקשה?
כדי לממש את הפטור הרטרואקטיבי ממס הכנסה לאחר אישור הבקשה, יש להגיש דוח שנתי לרשות המסים. בדוח זה, על מקבל הפטור לצרף אישור מקורי עבור כל מקור הכנסה שלו ושל בן/בת זוגו. כמו כן יש לצרף אישורים מקוריים על הוצאות או זיכויים העשויים להשפיע על חישוב המס וגובה ההחזרים המגיעים לו.
לסיכום: למה כדאי לפנות לסיוע משפטי בהגשת בקשת פטור רטרואקטיבי ממס הכנסה?
פטור רטרואקטיבי ממס הכנסה מהווה הזדמנות חשובה ל הקלה כלכלית עבור אנשים עם מוגבלויות רפואיות מסוימות. התהליך כולל הגשת מסמכים רפואיים, עמידה בפני ועדות רפואיות ומילוי טפסים מול רשויות המס. במסגרת זו, מומלץ לפנות לליווי משפטי מקצועי על מנת למקסם את הסיכויים להצלחה.
לסיוע בהליך הגשת הבקשה לפטור רטרואקטיבי ממס הכנסה, אנו מזמינים אתכם לפנות אל משרד עו"ד אימבר גולן פרטוש, לקבלת סיוע משפטי אישי מעורכי דין בעלי ניסיון רב בתחום.
לתיאום שיחת ייעוץ ראשונית ללא התחייבות מצידכם – פנו אלינו בהקדם.
