התמודדות עם מוגבלויות כרוכה באתגרים יומיומיים רבים ולצדם גם אתגרים כלכליים משמעותיים. מערכת המס בישראל מכירה בקשיים אלה ומעניקה הקלות משמעותיות לאנשים עם נכויות מוכרות. בהקשר של קבלת פטור ממס הכנסה נכות מזכה בעלי מוגבלויות בהטבת מיסוי משמעותית ביותר, ומאפשרת לחסוך אלפי שקלים מדי שנה. במאמר זה נסקור את התנאים לזכאות, השינויים שחלו בחקיקה בהקשר זה ואת הדרכים למימוש מלא של זכויותיכם בתחום החשוב הזה.
מהות האפשרות לקבל פטור ממס הכנסה נכות לאנשים עם מוגבלויות
מדינת ישראל מעניקה הקלות מיסוי משמעותיות לאנשים המתמודדים עם מוגבלויות. ההכרה בצרכים המיוחדים והעלויות הנוספות הנובעות ממצבם הבריאותי מתבטאת, בין היתר, במתן פטור ממס הכנסה על חלק מהכנסותיהם. הטבה זו נועדה להקל על ההתמודדות הכלכלית ולשפר את רווחתם.
דרישות הסף לקבלת פטור ממס הכנסה נכות
כדי ליהנות מפטור זה, עליכם לעמוד במספר תנאים מצטברים. ראשית, הפטור רלוונטי רק עבור אנשים שמפיקים הכנסה החייבת במס. שנית, נדרשת קביעת נכות רפואית לתקופה מינימלית של 185 ימים רצופים. קביעת הנכות חייבת להיעשות במסגרת אחת מהמערכות המוכרות בחוק, כמו מערכת הביטחון (עבור נכי צה"ל), המוסד לביטוח לאומי, או גופים אחרים המטפלים בנכי רדיפות הנאצים, נפגעי פעולות איבה או נפגעי גזזת.
השינויים בקריטריונים לפטור ממס הכנסה בגין נכות
בנובמבר 2021 חלה רפורמה משמעותית בתנאי הזכאות. אם בעבר היה מספיק להציג נכות בשיעור של 90% בחישוב משוקלל, כיום נדרש שאחד הליקויים במסגרת הנכות המשוקללת, יהיה בשיעור 40% לפחות. עבור מערכת הביטחון ונפגעי פעולות איבה, התנאים נותרו מחמירים פחות, ובכל מקרה, מי שהוכרו כזכאים לפני השינוי ימשיכו ליהנות מההטבה.
אופן קביעת הזכאות לפטור ממס הכנסה על נכות
אם טרם נקבעו לכם אחוזי נכות, תוכלו לפנות לוועדה רפואית ייעודית במסגרת מס הכנסה, המתכנסת במתקני הביטוח הלאומי. תוצאות הוועדה ישמשו אך ורק לצורכי מס ולא ישפיעו על זכאותכם לקצבאות אחרות.
איך ניגשים להגשת הבקשה לקבלת פטור ממס הכנסה בעקבות נכות?
בהינתן דרגת נכות מתאימה, הצעד הבא הוא הגשת בקשה לרשויות המס. הבקשה מחייבת הצגת פרוטוקול הוועדה הרפואית, מילוי טופס בקשה, ועבור עובדים שכירים – תלושי משכורת עדכניים. ניתן להגיש את הבקשה באופן מקוון, בדואר או בביקור אישי במשרדי מס הכנסה.
עבור חולי סרטן קיים מסלול מזורז, באמצעות שיתוף פעולה בין רשויות המס לעמותות התמיכה. מסלול זה מאפשר קבלת תשובה תוך עשרה ימי עבודה.
מגבלות ההכנסה למבקשי פטור ממס הכנסה נכות
להלן טבלת תקרות ההכנסה שבמסגרתן מתאפשרת קבלת פטור ממס הכנסה בגין נכות, לשנים 2024-2027:
| סוג ההכנסה | משך הנכות | קבוצת זכאים | תקרה (₪) |
| הכנסה מעבודה | 365+ ימים | נכי צה"ל/פעולות איבה | 684,000 |
| הכנסה מעבודה | 365+ ימים | שאר הזכאים | 445,200 |
| הכנסה מעבודה | 185-364 ימים | כל הזכאים | 81,960 |
| הכנסה מעורבת | כל התקופות | כל הזכאים | 81,960 |
| הכנסה כולל ריבית פיצויים | כל התקופות | כל הזכאים | 337,200 |
חשוב להבין שהכנסות פסיביות (שאינן מיגיעה אישית) זוכות לפטור רק כאשר הכנסתכם מעבודה נמוכה מהרף שנקבע, או כשאין לכם הכנסת עבודה כלל.
חישוב פטור ממס הכנסה לנכה לחלק משנת המס
כאשר הזכאות מתחילה במהלך שנת מס, הפטור יחול באופן יחסי. למשל, אדם שנקבעה לו נכות בספטמבר, יהיה זכאי לפטור על כשליש מהכנסתו השנתית (בהתאם למספר הימים הנותרים בשנה). התקרות המקסימליות מופחתות בהתאמה.
מצב מיוחד קיים כאשר הנכות נקבעת לתקופה של פחות משנה, אך חוצה שנות מס. במקרה כזה, הפטור הכולל לא יעלה על התקרה שנקבעה לשנה הראשונה.
זכאות רטרואקטיבית לפטור ממס הכנסה נכות
אם גיליתם שהייתם זכאים לפטור רטרואקטיבי ממס הכנסה בשנים קודמות, תוכלו לדרוש החזרי מס לתקופה של עד שש שנים אחורה. זכות זו מאפשרת להשיב כספים משמעותיים שנוכו מהכנסותיכם בעבר. עם זאת, יש להקפיד על הגשת בקשה מסודרת הכוללת את כל המסמכים התומכים בזכאותכם ההיסטורית.
האם קיימת המשכיות בזכאות לפטור ממס לנכים עבור יורשיהם?
במקרה של פטירת אדם שהיה זכאי לפטור ממס, יורשיו יכולים להמשיך בהליך תביעת הפטור שהחל בו. היורשים זכאים להחזרי המס שהיו מגיעים לנפטר בגין הכנסותיו בחייו, אך לא על הכנסות שהתקבלו לאחר פטירתו.
פטור ממס הכנסה נכות בהקשר של משיכת כספי חיסכון
היבט נוסף של ההקלות המיסויות נוגע למשיכת כספים מקופות גמל וחסכונות פנסיוניים. אנשים עם נכות בשיעור 75% ומעלה רשאים למשוך כספים מקופות גמל לפני גיל הפרישה, ללא קנסות וללא חבות מס. זכות זו מורחבת גם לבני משפחה קרובים במקרים מסוימים.
לסיכום
פטור ממס הכנסה נכות מהווה כלי משמעותי להקלה כלכלית עבור אנשים המתמודדים עם מוגבלויות בישראל. ההטבה, המותאמת לרמת הנכות ולסוג ההכנסה, מאפשרת להותיר סכומים משמעותיים בידי הזכאים. עם זאת, מימוש הזכאות מחייב היכרות מעמיקה עם הכללים והתהליכים. אנו במשרד עו"ד אימבר גולן פרטוש מזמינים אתכם להתייעץ עמנו כדי לוודא שאתם מקבלים את מלוא ההטבות המגיעות לכם על פי חוק. פנו אלינו כעת ונסייע לכם לאורך כל התהליך.
בהחלט, בתנאי שתקופת הנכות שנקבעה היא לפחות 185 ימים. עם זאת, סכום הפטור המרבי במקרה של נכות זמנית מוגבל ל-81,960 ₪, בניגוד לתקרות הגבוהות יותר החלות על נכות ארוכה יותר. חשוב לדעת שאם הנכות הזמנית חוצה שנות מס, תחול מגבלה על הפטור הכולל. כמו כן, חישוב הפטור ייעשה באופן יחסי למספר הימים הרלוונטיים, ומומלץ להיוועץ במומחה מס לחישוב המדויק במקרים אלה.
פטור ממס הכנסה נכות מבחין בין סוגי הכנסות: הכנסות מיגיעה אישית (עבודה, עסק עצמאי, פנסיה תקציבית) זוכות לתקרת פטור גבוהה יותר (עד 684,000 ₪ לנכי צה"ל/פעולות איבה), בעוד שהכנסות פסיביות (שכר דירה, ריבית, דיבידנדים) יקבלו פטור רק אם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-81,960 ₪. במקרים של הכנסות מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף, קיימת תקרה מוגדלת של 337,200 ₪. הדבר מחייב תכנון מס מושכל.
לקבלת החזר מס רטרואקטיבי (עד 6 שנים אחורה), עליכם להציג: פרוטוקולים של ועדות רפואיות המעידים על הנכות בתקופה הרלוונטית, כולל תאריכי תחילה וסיום; תיעוד מלא של כל ההכנסות באותן שנים; טפסי 106 מכל מעסיק; דוחות שנתיים אם הוגשו; אישורים על הכנסות פסיביות; וטופס מיוחד לבקשת החזר מס. במקרים מורכבים, כדאי להיעזר בעורך דין המתמחה בתחום המיסוי לבעלי מוגבלויות.
אחוזי נכות רפואית מתייחסים למצב הבריאותי-פיזיולוגי ומשקפים את חומרת הפגיעה באיברי הגוף או במערכות הגוף. לעומתם, דרגת אי-כושר מודדת את הפגיעה ביכולת להשתכר וליצור הכנסה. לעניין פטור ממס הכנסה, רק אחוזי הנכות הרפואית קובעים את הזכאות, ולא דרגת אי-הכושר. זו נקודה מבלבלת לרבים, שכן ייתכן שאדם עם דרגת אי-כושר של 100% יהיה בעל אחוזי נכות רפואית נמוכים מ-90% ולכן לא יהיה זכאי לפטור ממס הכנסה.
