המדינה מעניקה הקלות מס משמעותיות לאנשים עם מוגבלויות ומחלות שונות. כדי לממש זכויות אלו, עליכם לעבור תהליך מסודר של קביעת אחוזי נכות. במאמר זה נסקור את הדרך להגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים, מהשלבים הראשוניים ועד לקבלת ההחלטה והמשמעויות הנלוות.
מי זכאי להגיש בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים?
האפשרות להגיש בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים פתוחה בפני כל אזרח ישראלי הסובל מתסמונת או מחלה העשויה להעניק דרגת נכות רפואית משמעותית. בדרך כלל, הפטור המלא ממס הכנסה ניתן לבעלי נכות רפואית בשיעור של 100%, או לפחות 90% בחישוב משוקלל של מספר ליקויים.
קבוצות נוספות הרשאיות להגיש בקשה כוללות:
- אנשים שנקבעו להם בעבר אחוזי נכות שאינם מזכים בפטור, אך חלה החמרה במצבם הרפואי
- מי שמעוניינים בקביעת נכות רפואית כללית מטעם הביטוח הלאומי ללא תביעה לקצבת נכות
- הורים לילדים המקבלים גמלת ילד נכה המעוניינים בפטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל
חשוב לציין כי בעלי תעודת עיוור או לקוי ראייה, ומי שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור של 100% או לפחות 90% בחישוב מיוחד לפי חוקים מסוימים, יכולים לגשת ישירות להגשת בקשה לפטור ממס ללא צורך בוועדה רפואית נוספת.
הכנת המסמכים להגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים
השלב הראשון בתהליך להגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים, הוא תשלום אגרה בסך 679 ₪ למוסד לביטוח לאומי, אותה ניתן לשלם באתר המוסד לביטוח לאומי באופן מקוון או באמצעות שובר תשלום במשרדי השומה, בסניפי הביטוח הלאומי, בבנק או בדואר.
המסמכים הנדרשים להגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים כוללים:
- טופס 169 א' – בקשה לקביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנסה
- אישור על תשלום האגרה
- מסמכים רפואיים וחוות דעת המתייחסים למצב הרפואי
- מסמכים על אחוזי נכות שנקבעו בוועדות רפואיות קודמות
בטופס 169 א', תידרשו למלא פרטים אישיים, להצהיר על הליקויים הרפואיים, לציין תאריכי גילוי המחלות ופרטי רופאים מטפלים, ולהצהיר על אחוזי נכות שנקבעו בגופים אחרים.
אופן הגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים
קיימות מספר דרכים להגשת הבקשה:
- הגשה מקוונת באתר רשות המסים (דורשת רישום מוקדם במערכת)
- הדפסה ומילוי ידני של טופס הבקשה ושליחתו באמצעות מערכת הפניות המקוונות
- שליחת הטופס בדואר למשרד מס הכנסה הקרוב למקום מגוריכם
- הגשה פיזית במשרד מס הכנסה (בתיאום תור מראש)
בטופס ניתן לחתום על הסכמה לקיום ועדה ללא נוכחותכם, על סמך המסמכים הרפואיים בלבד. עם זאת, בחלק מהמקרים הוועדה עשויה לדרוש את נוכחותכם למרות הסכמה זו.
הזימון והכנה לוועדה רפואית לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים
לאחר שהבקשה מועברת מרשות המסים למוסד לביטוח לאומי, תקבלו זימון לוועדה הרפואית (אלא אם הוחלט שניתן לקבוע זכאות על סמך המסמכים בלבד). לקראת הדיון, מומלץ להכין:
- רשימה מסודרת של כל הליקויים, המחלות והקשיים בתפקוד
- מסמכים רפואיים עדכניים שלא צורפו לבקשה המקורית
- תעודה מזהה עם תמונה
רשאים להגיע לוועדה עם מלווה, מתורגמן או עורך דין שייצג אתכם. הגעה במועד חשובה, אך במקרה שאינכם יכולים להגיע, עליכם להודיע על כך בכתב ומראש למוסד לביטוח לאומי.
קביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים והמשמעויות
רופא הוועדה קובע את אחוזי הנכות על-פי התוספת לתקנות ("ספר המבחנים הרפואיים"). בנוסף לשיעור הנכות, נקבע גם תאריך תחילתה של הנכות ואם היא זמנית או קבועה (לצמיתות).
למי שיש מספר מחלות או ליקויים, הנכות הרפואית מחושבת בשיטה משוקללת. אם בחישוב התקבל מספר עם שבר, הוא יעוגל לשלם כלפי מעלה (למשל, 89.1% ייחשבו כ-90%, מה שעשוי להקנות זכאות לפטור).
כדי לסבר את העין, להלן אופן חישוב הנכות המשוקללת וההשלכות לגבי הטבות מס:
| אחוזי נכות משוקללים | הטבת המס העיקרית |
| 20%-89% | הטבות מס שונות בהתאם לליקוי הספציפי |
| 90%-99% | פטור ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה מסוימת |
| 100% | פטור מלא ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה גבוהה יותר |
בסיום התהליך, המוסד לביטוח לאומי מעביר את התיק למס הכנסה, ופקיד השומה ישלח לכם הודעה על ההחלטה לגבי הזכאות לפטור, בצירוף פרוטוקול הוועדה הרפואית.
אפשרויות ערעור והליכים לאחר קביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים
אם אינכם מרוצים מהחלטת הוועדה, ניתן לערער עליה בתוך 45 יום ממועד קבלתה. בערעור ניתן להעלות גם ליקויים רפואיים שלא נדונו בוועדה הראשונה. עלות הגשת ערעור היא 979 ₪.
במקרה של החמרה במצב הרפואי לאחר קביעת הנכות, ניתן להגיש בקשה לוועדה רפואית נוספת ("ועדת החמרה") כעבור חצי שנה מהמועד שהתקיימה בו הוועדה הקודמת.
אם נקבעה לכם נכות לתקופה זמנית ואתם מעוניינים שזכאותכם תיבחן שוב בתום התקופה, עליכם להגיש בקשה חדשה לקראת תום התקופה.
חשוב לדעת שאם זכאותכם בשל הנכות החלה לפני שנת המס הנוכחית, אתם עשויים להיות זכאים להחזרי מס רטרואקטיבית עד 6 שנים.
לסיכום
הגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים הינה תהליך מורכב המצריך הכנה יסודית ומעקב קפדני. אמנם הזכאות לפטור ממס הכנסה עשויה להקל משמעותית על ההתמודדות הכלכלית של אנשים עם מוגבלויות, אך התהליך דורש התמצאות בהיבטים הבירוקרטיים והרפואיים כאחד. מתוך הבנת המורכבות הנלווית לכך, אנו במשרד עו"ד אימבר גולן פרטוש מזמינים אתכם לפנות אלינו לייעוץ מקצועי שיגדיל את סיכוייכם לקבלת אחוזי הנכות המתאימים והפטור ממס הראוי.
מלאו את פרטיכם בטופס או חייגו אלינו עכשיו ונסייע לכם.
לא, קבלת קצבת נכות אינה מעניקה זכאות אוטומטית לפטור ממס הכנסה. נדרשת קביעה ספציפית של אחוזי נכות רפואית בשיעור של 100% או 90% משוקלל לפחות. חשוב להבין את ההבדל בין קביעת נכות לצורך קצבה וקביעת נכות לצורך פטור ממס, שכן אלו שני הליכים נפרדים עם קריטריונים שונים.
נכות לצמיתות היא נכות שנקבעה ללא הגבלת זמן, והפטור ממס הכנסה יישאר בתוקף כל עוד לא השתנו התנאים. לעומת זאת, נכות זמנית נקבעת לתקופה מוגדרת, ובסיומה יש להגיש בקשה חדשה לוועדה רפואית אם ברצונכם להמשיך לקבל את הפטור. חשוב להגיש את הבקשה לחידוש הנכות לקראת סיום תקופת הזכאות כדי למנוע הפסקה בהטבות המס.
הוועדה הרפואית של המוסד לביטוח לאומי קובעת את אחוזי הנכות הרפואית בלבד. לאחר מכן, רשות המסים היא שמחליטה על הזכאות לפטור ממס הכנסה בהתאם לאחוזי הנכות שנקבעו. אפשרי שתקבלו אחוזי נכות גבוהים, אך מסיבות שונות (כמו סוג הליקוי או מקור ההכנסה) לא תהיו זכאים לפטור מלא.
כן, במקרים מסוימים. אם שילמתם את אגרת הוועדה ובמקביל נקבעה לכם זכאות לקצבת נכות או לקצבת שירותים מיוחדים מהמוסד לביטוח לאומי, אתם זכאים להחזר של סכום האגרה. לקבלת ההחזר יש לפנות לסניף הביטוח הלאומי הקרוב עם מכתב בקשה להחזר וקבלה מקורית על תשלום האגרה.
