מדינת ישראל מעניקה הטבות כלכליות רבות, לא רק לבעלי מוגבלויות באופן ישיר, אלא גם הטבות הניתנות באופן עקיף דרך בני המשפחה. אחת ההטבות המשמעותיות היא פטור ממס הכנסה לבן זוג של אדם נכה, בדמות נקודות זיכוי משמעותיות במס הכנסה. הטבה זו נועדה לפצות את בן הזוג המפרנס, במקרים שבהם בן הזוג בעל הנכות אינו עובד ועל כן אינו יכול לנצל בעצמו את הפטור ממס לו היה זכאי.
איזה פטור מקבל בן זוג של נכה?
ראשית, יש לציין כי נכים זכאים לפטור ממס הכנסה, בהתאם לאמור בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. כלומר ההכנסה הישירה של האדם הנכה פטורה מתשלום מס הכנסה לפי התקרות הקבועות בחוק אשר מתעדכנות מדי שנה. (לצפייה בתקרות הכנסה באתר רשות המסים)
עם זאת, ככל שמדובר באדם נכה, לרוב ממילא אין לו הכנסות רבות, שהרי הוא אינו יכול לעבוד. לעתים אמנם נכה יכול לעבוד בצורה מסוימת, לנהל עסק, לבצע השקעות בשוק ההון וכדומה, אולם הנסיבות כמובן שונות ממקרה למקרה. המצב הוא שלרוב נכים בשיעור גבוה מתפרנסים מקצבאות כגון קצבאות ביטוח לאומי וגמלת ביטוח סיעודי, ואין להם ממילא הכנסות רבות.
מי שכן עובד לעומת זאת, ולא פעם מפרנס את התא המשפחתי, הוא בן הזוג השני. מתוך ההכרה הזאת, החליטה המדינה להעניק צורה מסוימת של פטור ממס גם לבני הזוג של בעלי מוגבלויות. הרציונל הוא שהזכות לפטור אינה "הולכת לאיבוד", אלא מועברת לבן זוג שתומך כלכלית במשפחה. משום כך, סעיף 37 לפקודת מס הכנסה, מעניק נקודת זיכוי אחת במס לבן הזוג המפרנס את בן זוגו הנכה.
מדובר בהטבה לא גדולה במיוחד, אולם שווה לציין שנקודה זו כמובן היא רק אחת מהנקודות שאדם יכול לצבור. חשוב להבין שהטבה זו מועילה רק למי שחבות המס שלו גבוהה מספיק כדי לנצל אותה. אם אדם אינו מגיע לסף המס, הוא לא יוכל ליהנות מההטבה במלואה או בכלל.
|
💡שווה לדעת💡 איך עובדות נקודות זיכוי במס? נקודות זיכוי ממס הכנסה מקטינות את סכום המס שאתם נדרשים לשלם, כאשר לכל נקודה יש שווי כספי שנתי קבוע. סך שווי נקודות הזיכוי שצברתם מופחת ישירות מסכום המס שחושב על הכנסתכם, ולכל היותר עד למצב שבו חבות המס שלכם מגיעה לאפס. נכון ל-2025 נקודת מס שווה ל-2,904 שקל בשנה. |
עו״ד אימבר גולן פרטוש מסבירה: פטור ממס הכנסה עקב בעיות רפואיות
התנאים המרכזיים לקבלת נקודת זיכוי במס הכנסה: מי זכאי?
כדי לקבל את נקודת הזיכוי לפי סעיף 37 לפקודת מס הכנסה, על הזוג לעמוד במספר תנאים מצטברים.
- ההטבה ניתנת אך ורק לזוגות נשואים, ולא לזוגות המוגדרים כידועים בציבור (מדובר באחד ההבדלים הבודדים הקיימים בן בני זוג נשואים לבין ידועים בציבור בחוק הישראלי המודרני).
- בן הזוג הנכה אינו בעל הכנסה: כלכלתו של בן הזוג בעל הנכות תלויה לחלוטין בבן הזוג המפרנס. הדבר מתקיים אם לבן הזוג אין הכנסות כלל, או שכל הכנסותיו פטורות ממס (למשל, קצבת נכות).
- על אחד מבני הזוג לעמוד באחד מהקריטריונים הבאים:
- הגיע לגיל פרישה.
- עיוורון מלא.
- נקבעה לו נכות רפואית בשיעור 100% על ליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל של מספר ליקויים (כאשר אחד מהם הוא בשיעור של 40% לפחות). הנכות צריכה להיות מוכרת לפי אחד מהחוקים המוגדרים, כגון חוק הביטוח הלאומי, חוק הנכים (תגמולים ושיקום) ועוד.
הליך הגשת הבקשה לקבלת ההטבה
התהליך של מימוש הזכות כולל מספר שלבים:
- איסוף מסמכים: יש לרכז את כל האישורים הרלוונטיים, ובראשם פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות של בן הזוג או תעודת עיוור (כלומר, אנחנו בשלב שבו קיבלנו הכרה כבר בביטוח הלאומי).
- מילוי טפסים:
- שכירים: יש למלא טופס 101 ולמסור אותו למעסיק בתחילת שנת המס, או בכל שלב שבו נוצרה הזכאות. יש לצרף לטופס את האישורים הנדרשים.
- עצמאים: יש למלא את הפרטים הרלוונטיים בדו"ח השנתי למס הכנסה (טופס 1301) ולצרף את האסמכתאות הנדרשות.
- הגשת הבקשה: את הטפסים והמסמכים מגישים למעסיק (במקרה של שכירים) או ישירות לרשות המיסים (במקרה של עצמאים או לצורך החזר רטרואקטיבי).
- החזר רטרואקטיבי: נקודת מס זו ניתנת לניצול רטרואקטיבית. אם לא מימשתם את ההטבה בשנים קודמות, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה. הבקשה מוגשת ישירות ללשכת פקיד השומה באזור מגוריכם.
זכויות נוספות לבני זוג של נכה שכדאי להכיר
מעבר לנקודת הזיכוי הספציפית, קיימות זכויות נוספות שיכולות להיות רלוונטיות למשפחות שבהן אחד מבני הזוג הוא בעל נכות:
- פטור מדמי ביטוח לאומי ובריאות: ביטוח לאומי נוקב במונח "עקרת בית", ואומר שכאשר אשתו של אדם נכה היא עקרת בית (כלומר אינה עובדת), היא תהיה זכאית לפטור מביטוח לאומי.
- הטבות מס בקופות גמל: עמיתים בקופת גמל, אשר להם או לקרוב משפחתם (כולל בן זוג) נקבעה נכות רפואית בשיעור של 75% ומעלה, עשויים להיות זכאים לפטור ממס הכנסה בעת משיכת כספים מהקופה, גם לפני מועד הפדיון.
- הקלות וזכויות כלליות: חשוב לבדוק זכויות נוספות שעשויות לנבוע ממצבו של בן הזוג הנכה, כגון הנחות בארנונה, תג נכה לרכב ועוד, בהתאם לאופי הנכות והקריטריונים של כל הטבה.
חשיבות הליווי המקצועי במיצוי הזכויות שלכם במס הכנסה
המערכת הבירוקרטית בישראל אינה תמיד פשוטה, ובפרט כשמדובר בזכויות הנגזרות מנכות של בן או בת הזוג. מימוש הזכות לנקודות זיכוי במס דורש הבנה מעמיקה של הנהלים, דיוק במסמכים והיכרות עם דרישות רשות המיסים. כל טעות קטנה, כמו אי־צירוף מסמך או חוסר בהבהרה משפטית, עלולה לעכב את ההליך ולגרום לאובדן הטבה כספית משמעותית.
משרד עו"ד אימבר גולן פרטוש מלווה משפחות בתהליכי מיצוי זכויות מול ביטוח לאומי ורשות המיסים, ומוודא שכל פוטנציאל ההטבות ימוצה עד תומו. הניסיון המצטבר שלנו מאפשר לנסח את הפנייה באופן מדויק, לעמוד בלוחות הזמנים ולהפוך את התהליך לפשוט וברור יותר. צרו קשר לקבלת ייעוץ מקצועי וליווי אישי, כדי להבטיח שגם אתם תקבלו את מלוא הזכויות המגיעות לכם לפי חוק.
